Совершенствование налогообложения индивидуального предпринимательства

  • Автор:
  • Специальность ВАК РФ: 08.00.10
  • Научная степень: Кандидатская
  • Год защиты: 2007
  • Место защиты: Москва
  • Количество страниц: 193 с. : ил.
  • бесплатно скачать автореферат
  • Стоимость: 230 руб.
Титульный лист Совершенствование налогообложения индивидуального предпринимательства
Оглавление Совершенствование налогообложения индивидуального предпринимательства
Содержание Совершенствование налогообложения индивидуального предпринимательства
ГЛАВА 1. Теоретические основы налогообложения индивидуальных предпринимателей
1.1. Принципы и функции налогообложения индивидуальных предпринимателей
1.2. Мировой опыт налогообложения индивидуальных предпринимателей
1.3. Развитие налоговой системы в сфере индивидуального предпринимательства как фактор экономического роста
ГЛАВА 2. Основные направления совершенствования системы налогообложения индивидуальных предпринимателей
2.1. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей на современном этапе в г. Москве
2.2. Пути улучшения налогообложения индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения
2.3. Возможности совершенствования упрощенных систем налогообложения индивидуальных предпринимателей
Заключение
Список использованных источников и литературы
Приложения
Актуальность темы исследования определяется объективной потребностью совершенствования налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей, поскольку, с одной стороны, для взимания налогов с этой категории граждан существует немало резервов. С другой стороны, сложное налоговое администрирование, высокие налоги на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями, не стимулируют расширение создаваемой ими налоговой базы, сдерживают предпринимательскую активность. Между тем, расширение деятельности индивидуальных предпринимателей создает благоприятные условия для оздоровления экономики, способствует развитию конкурентной среды, формированию дополнительных рабочих мест, увеличению потребительского сектора, его насыщению товарами и услугами, лучшему использованию местных ресурсов. Поэтому огромное значение для экономики страны имеет развитие индивидуальной предпринимательской деятельности, и на её основе увеличение налоговой базы, а, следовательно, и рост налоговых поступлений в бюджет.
В настоящее время в России зарегистрировано около 4 млн. индивидуальных предпринимателей, из них более 80 тыс. в г. Москве.
Индивидуальные предприниматели, так же как и юридические лица, применяют различные системы налогообложения. Они вправе применять как общий режим налогообложения, так и специальные режимы, в том числе упрощенную систему налогообложения с объектами налогообложения «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов», упрощенную систему налогообложения на основе патента, распространяющуюся только на самозанятых индивидуальных предпринимателей, систему единого сельскохозяйственного налога. Кроме того, индивидуальные предприниматели могут быть переведены на единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Из общего количества индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в г. Москве, 84% применяют упрощенную систему налогообложения. При этом более 80% от числа применяющих упрощенную систему выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы». Упрощенную систему налогообложения на основе патента применяют около 1% индивидуальных предпринимателей. Система налогообложения в виде ЕНВД практически не применяется индивидуальными предпринимателями г. Москвы, так как она введена только для вида деятельности «распространение и размещение наружной рекламы».
Практика показывает, что современные режимы налогообложения индивидуальных предпринимателей предоставляют им возможности для использования различных схем ухода от уплаты налогов.
Данные схемы основываются как на занижении валового дохода, так и на завышении расходов и, приводя к уменьшению налоговой базы по таким налогам как налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, а также в случае применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», сокращают поступления указанных налогов в бюджет.
Актуальность исследования повышает проблема установления баланса интересов государства и плательщиков налогов. Многочисленные поправки в налоговое законодательство приводят к нестабильности правового налогового поля функционирования предприятий и индивидуальных предпринимателей. В этой связи необходимо результативное совершенствование налоговой системы на основе всестороннего учета прямых и обратных связей между индивидуальными предпринимателями и государством.
Наряду с совершенствованием налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей необходимы более действенные государственные программы поддержки индивидуального предпринимательства, особенно на начальном этапе вхождения в бизнес, обеспечение перма-
• расходы, связанные с курортным лечением (по предписанию врача);
• расходы, связанные со смертью членов семьи или близких родственников.
Таблица
Налогообложение с учетом непредвиденных расходов1
Семейное положение Общая сумма доходов в год, евро
ДО 15 от 15 340 до 51 свыше 51
Одинокие без детей 5% 6% 7%
Супруги без детей 4% 5% 6%
Семьи с одним или двумя 2% ' 3% 4%
Семьи с тремя и более детьми 1% 1% 2%
Ко второй группе непредвиденных расходов, которые принимаются во внимание без учета так называемой возможной собственно нагрузки, относятся, например, следующие расходы:
• расходы по содержанию бывших супругов и близких родственников, проживающих отдельно (если эти расходы не могут быть отнесены к особым расходам). Учитывается сумма до 7680 евро в год на одного человека, получающего данное содержание в Германии. При выплате содержания родственникам или бывшим супругам, проживающим за пределами Германии, действуют более низкие размеры максимально принимаемых во внимание сумм;
• расходы на профессиональное образование детей (до 2924 евро в год при определенных условиях);
• расходы на помощь по ведению домашнего хозяйства.
Существуют прочие льготы при расчете налогооблагаемых доходов. К примеру, необлагаемые налогом суммы для лиц, достигших определенного возраста.
Данной льготой пользуются лица, достигшие возраста 65 лет. Льгота вступает в силу с 01 января следующего, после исполнения 65 лет, года, Максимальный размер дополнительно не облагаемой налогом суммы со1 См.: Люксбург фон Н., Порядочное Ю. Все о бизнесе в Германии-М., 2007.С. 125.

Рекомендуемые диссертации данного раздела