Правовое регулирование налогообложения "пассивных" доходов, получаемых в США налоговыми нерезидентами

  • автор:
  • специальность ВАК РФ: 12.00.14
  • научная степень: Кандидатская
  • год, место защиты: 2008, Москва
  • количество страниц: 193 с.
  • бесплатно скачать автореферат
  • стоимость: 240,00 руб.
  • нашли дешевле: сделаем скидку
  • формат: PDF + TXT (текстовый слой)
pdftxt

действует скидка от количества
2 диссертации по 223 руб.
3, 4 диссертации по 216 руб.
5, 6 диссертаций по 204 руб.
7 и более диссертаций по 192 руб.
Титульный лист Правовое регулирование налогообложения "пассивных" доходов, получаемых в США налоговыми нерезидентами
Оглавление Правовое регулирование налогообложения "пассивных" доходов, получаемых в США налоговыми нерезидентами
Содержание Правовое регулирование налогообложения "пассивных" доходов, получаемых в США налоговыми нерезидентами
Вы всегда можете написать нам и мы предоставим оригиналы страниц диссертации для ознакомления

Содержание
Введение
Глава 1. Правовое регулирование налогообложения процентов, дивидендов и
роялти, получаемых в США налоговыми нерезидентами
§1. Международное налогообложение в праве США: основные понятия и
принципы
§2. Правовое регулирование налогообложения процентов и дивидендов
§3. Правовое регулирование налогообложения роялти
Глава 2. Правовое регулирование использования мер по предотвращению ухода
от налогообложения «пассивных» доходов у источника в США
§ 1. Основополагающие судебные решения в области «трити шоппинга» (treaty
shopping)
§2. Решения Службы внутренних доходов США и Правила Казначейства
США в области «трити шоппинга»
§ 3. Международно-правовые нормы в двусторонних налоговых договорах
США как средство предотвращения «трити шоппинга»
Заключение
Приложение
Библиография

Введение
Актуальность темы. На протяжении последних лет Россия активно интегрировалась в мировые экономические, финансовые, культурные и технические процессы. В результате Российская Федерация по праву стала частью мировой экономической системы. На данном этапе развития финансово-экономические связи нашей страны с зарубежными государствами носят преимущественно двусторонний характер: как российские хозяйствующие субъекты ведут предпринимательскую деятельность в зарубежных странах, приобретают активы за рубежом, заключают сложные финансовые сделки с иностранными контрагентами, так и иностранные хозяйствующие субъекты приходят на российский рынок, инвестируют в российскую экономику, предоставляют займы, технологии, патенты.
В целом такие процессы можно оценить как позитивные. При этом происходящие изменения ставят принципиально новые задачи перед государством. В правовой сфере такой задачей является выработка соответствующих правовых норм, которые будут адекватно регулировать усложнившиеся общественные отношения.
Одной из сфер, которая требует особого внимания государства в контексте разработки и введения эффективного правового регулирования, является налогообложение иностранных хозяйствующих субъектов, получающих доходы в результате ведения предпринимательской деятельности в Российской Федерации или заключения сделок с российскими хозяйствующими субъектами (например, в результате предоставления денежных средств по договорам займа, предоставления объектов интеллектуальной собственности по лицензионным договорам и т.д.).
Полученные иностранными хозяйствующими субъектами доходы могут никогда не быть реинвестированы в российскую экономику и использованы для

её дальнейшего развития. Поэтому чрезвычайно важно, чтобы Российская Федерация могла своевременно изъять в виде налоговых платежей определённую долю доходов от источников в Российской Федерации, полученных иностранными хозяйствующими субъектами.
Наиболее актуальна эта проблема для так называемого пассивного дохода (прежде всего процентов, дивидендов и роялти как экономически наиболее важных категорий пассивного дохода), получаемого иностранными хозяйствующими субъектами от источников в Российской Федерации. Актуальность определяется несколькими обстоятельствами.
Во-первых, это повышенная мобильность капитала и объектов интеллектуальной собственности, что нехарактерно, например, для производственных мощностей. Иными словами, закрыть производство, расположенное в Российской Федерации, и перенести его в другое государство для иностранного налогоплательщика намного сложнее (и может быть связано со значительными издержками), чем продать облигации или акции российского эмитента.
Во-вторых, относительная лёгкость, с которой капитал, приносящий доход в форме процентов или дивидендов, и объекты интеллектуальной собственности, приносящие доход в форме роялти, можно разместить в любой точке земного шара, в том числе и в так называемых оффшорных зонах или низконалоговых юрисдикциях. Размещение капитала и интеллектуальной собственности может быть продиктовано не причинами, связанными с наиболее эффективным ведением предпринимательской деятельности, а причинами исключительно налогового характера. Например, целью может являться получение налоговых преимуществ и льгот от Российской Федерации, предусмотренных двусторонним налоговым договором, заключённым Российской Федерацией с соответствующим государством. Иными словами, иностранный хозяйствующий субъект может предпочесть инвестировать в

дочерних финансовых компаний создавалось на Нидерландских Антильских Островах.
Как правило, создаваемые дочерние финансовые компании американских корпораций не имели ни работников, ни активов, представляя собой так называемые «бумажные» компании (paper company), то есть компании, создаваемые только на бумаге и не ведущие предпринимательской деятельности. Такие дочерние финансовые компании создавались с одной единственной целыо: осуществить одно или более размещение еврооблигаций.
Схема осуществления заимствований выглядела следующим образом. Дочерняя финансовая компания размещала еврооблигации и привлекала денежные средства. Денежные средства, привлечённые в ходе размещения еврооблигаций, дочерняя финансовая компания передавала по договору займа своей материнской американской корпорации. Для создания необходимого уровня надёжности еврооблигаций, размещаемых дочерней финансовой компанией, материнская корпорация гарантировала обязательства дочерней финансовой компании перед инвесторами. На практике часто применялся и другой вариант. Задолженность дочерней финансовой компании перед инвесторами обеспечивалась долговыми расписками, которые американская материнская корпорация выдавала дочерней финансовой компании при получении от последней денежных средств, привлечённых при размещении еврооблигаций. Таким образом, конечным получателем заёмных средств выступала американская материнская корпорация38. Однако, плательщиком процентов, получаемых инвесторами, являлась дочерняя финансовая компания, создаваемая, как это было отмечено выше, обычно на Нидерландских Антильских Островах. Американская материнская корпорация выплачивала
38 Необходимо отметить, что конечным получателем привлеченных от инвесторов денежных средств могла выступать не только американская материнская корпорация, но и иная корпорация, аффилированная с дочерней финансовой компанией. Такой аффилированной компанией могла быть, например, другая дочерняя корпорация американской материнской корпорации.
Вы всегда можете написать нам и мы предоставим оригиналы страниц диссертации для ознакомления

Рекомендуемые диссертации данного раздела