Развитие современной системы налогообложения субъектов туристской деятельности

  • Автор:
  • Специальность ВАК РФ: 08.00.10
  • Научная степень: Кандидатская
  • Год защиты: 2013
  • Место защиты: Москва
  • Количество страниц: 130 с. : ил.
  • бесплатно скачать автореферат
  • Стоимость: 250 руб.
Титульный лист Развитие современной системы налогообложения субъектов туристской деятельности
Оглавление Развитие современной системы налогообложения субъектов туристской деятельности
Содержание Развитие современной системы налогообложения субъектов туристской деятельности
Глава 1. Тенденции эволюции систем налогообложения
1.1. Система налогообложения субъектов туристской деятельности: особенности и классификации
1.2. Обобщение зарубежного налогообложения субъектов туристской деятельности
1.3. Оценка состояния и перспективы развития индустрии туризма при
современной системе налогообложения
Глава 2. Исследование отечественного опыта налогообложения субъектов туристской деятельности
2.1. Место системы налогообложения субъектов туристской деятельности в налоговой системе Российской Федерации
2.2. Особенности обложения основными налогами субъектов туристской деятельности
2.3. Оценка действующей системы налогообложения субъектов туристской деятельности и разработка требований по созданию рациональной системы
налогообложения
Глава 3. Оценка эффектов совершенствования системы налогообложения субъектов туристской деятельности
3.1. Основные направления трансформации налогообложения для субъектов туристской деятельности
3.2. Направления формирования рациональной системы налогообложения субъектов туристской деятельности
3.3. Специальные налоговые режимы как направление совершенствования
системы налогообложения субъектов туристской деятельности
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Актуальность темы исследования. Экономическая значимость туризма, около 10% ВВП и мировых инвестиций, объясняет, почему деятельность, которая традиционно развивалась в условиях низкого налогообложения, становится важной сферой деятельности фискальных органов разных стран мира.
Если экономические выгоды от развития туризма легко определяются (например, рост занятости), то ряд негативных последствий не так очевидны (например, экологические последствия). Это объясняет необходимость государственного регулирования туристской деятельности, однако, такое регулирование должно быть сбалансированным с точки зрения максимизации чистых общественных и экономических выгод во времени.
В ближайшее десятилетие налоговая система России столкнется с масштабными вызовами, которые обусловлены необходимостью адаптации к процессу старения населения и оптимизации налоговой нагрузки на экономику в связи со снижением рентных поступлений в бюджет в среднесрочной перспективе. В 2013 г. впервые за десять лет высокие цены на нефть перестали быть базой для экономического роста. В этих условиях налоги и их структура становятся неотъемлемыми составляющими структурных реформ (наряду с регулированием рынка труда и программами стимулирования занятости), так как остаются основным источником доходов государства1. Следовательно, большое значение приобретает поиск путей оптимизации налогового бремени.
Высокие налоги, по оценкам Центра конъюнктурных исследований НИУ ВШЭ, остаются в тройке важнейших факторов, препятствующих развитию
' Бюджетные доходы, формируемые преимущественно за счет налоговых поступлений, по
отношению к валовому внутреннему продукту (ВВП) в 2012 году варьировали между странами СНГ от 24% в Армении до 37% в России Доля налоговых поступлений в общих бюджетных доходах составляла 74-87% и в большинстве стран увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 1,0-1,2 процентного пункта littp //dailv-finance i u/articles/2013-04-12/dt~/26290
бизнеса как в России, так и за рубежом2. Это относится, в том числе, к туристской деятельности. По опросам участников международной выставки «Мировой рынок путешествий» (World Travel Market) наиболее негативное влияние на развитие мирового туризма оказывают высокие ставки налогов и сборы3: 17% опрошенных высказали мнение, что именно налоговая нагрузка будут являться в будущем главной проблемой отрасли. Представители туризма уверены, что собранные налоговые поступления не будут полностью реинвестированы в туризм, кроме того, 75% считают, что туризм в настоящее время рассматривается как основной источник поступления налога на прибыль организаций в целях покрытия дефицита бюджета, и в будущем налоги будут только увеличиваться.
Будучи экспортоориентированной сферой, туризм проявляет большую стабильность по сравнению с другими видами деятельности в условиях неустойчивой ситуации на мировых рынках. В исторической ретроспективе после уменьшения доходов от туристской деятельности в результате влияния негативных внешних факторов практически сразу же следовало увеличение туристских прибытий. Поэтому в зарубежных странах туристская деятельность, которая традиционно развивалась в условиях низкого налогообложения и обладающая высоким налоговым потенциалом, становится важной сферой деятельности фискальных органов.
В России мероприятия, направленные на развитие туризма, носят фрагментарный характер и не оказывают существенного влияния на налоговые поступления в бюджет. 80% доходов государства от туризма составляют налоги4, и они же являются основным барьером в развитии туристского бизнеса.
39 % опрошенных предприятий сферы сервиса (14 видов деятельности, в том числе туризм) Центром конъюнктурных исследований НИУ ВШЭ в 4 квартале 2012 г. существующий уровень налогообложения относят к важнейшей преграде на пути развития бизнеса. // Деловой климат в сфере услуг в IV квартале 2012 года. - М.: НИУ ВШЭ, 2012 - С. 12.
Выставка прошла в ноябре 2012 r.
4 Government Revenue Attributable to Tourism, 2009.
- средняя численность работников меньше 100;
- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов меньше 100 млн. руб.;
- доля участия других организаций меньше 25% (исключения отражены в подп. 14 п.З ст. 346.12 НК РФ).
Организации, применяющие УСНО, продолжают выполнять
обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Субъекты УСНО не ведут бухгалтерский учет кроме основных средств и нематериальных активов.
Таблица 2
Уровень предельного и максимального дохода для перехода на УСНО
Год Предельный доход, млн. руб. Дефлятор Максимальный, млн. руб. Дефлятор
2003 11 - 15 -
2004 11 - 15 -
2005 15 - 20 -
2006 16,98 1,132 22,64 1,132.
2007 18,615 1,241 24.82 1,241
2008 20,1 1,34 26,8 1,34
2009 15 1,538 20 1,538
2010 45 - 60 -
2011 45 - 60 -
С 01.01.2012 по 30.09.2012 45 - 60 -
С 01.10.2012 по 31.12.2012 15 1,538 60 -
С 01.10.2012 по 31.12.2012 15 1,538 60 -
С 01.01.2013 по 31.12.2013 15 - 20 1,538
Объектом налогообложения могут быть доходы (облагаются по ставке 6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 15%). Выбор объекта налогообложения зависит от доли расходов в общем объеме выручки и их состава, так как не все расходы уменьшают доходы в целях налогообложения. Учитывая поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом ФЗ-№208 от 24.11.2008, налогоплательщики могут изменять объект налогообложения ежегодно.

Рекомендуемые диссертации данного раздела