Косвенное налогообложение как элемент налоговой системы : Финансово-правовой аспект

  • Автор:
  • Специальность ВАК РФ: 12.00.14
  • Научная степень: Кандидатская
  • Год защиты: 2004
  • Место защиты: Москва
  • Количество страниц: 183 с.
  • бесплатно скачать автореферат
  • Стоимость: 230 руб.
Титульный лист Косвенное налогообложение как элемент налоговой системы : Финансово-правовой аспект
Оглавление Косвенное налогообложение как элемент налоговой системы : Финансово-правовой аспект
Содержание Косвенное налогообложение как элемент налоговой системы : Финансово-правовой аспект
ПЛАН
Глава 1. Некоторые аспекты современной налоговой системы Российской Федерации
Параграф 1. Налоговая система России
Параграф 2. Прямые и косвенные налоги, как элементы системы налоговых платежей
Глава 2. Характеристика основного косвенного налога установленного законодательством РФ — налога на добавленную стоимость
Параграф 1. Общие положения о налоге на добавленную стоимость
Параграф 2. Характеристика элементов юридической модели налога на
добавленную стоимость
Параграф 3. Особенности финансово-правового регулирования НДС при экспортно-импортных операциях
Глава 3. Косвенное налогообложение и система налоговых платежей Российской Федерации
Параграф 1. Акцизы
Параграф 2. Косвенное налогообложение как элемент системы налоговых платежей Российской Федерации
Заключение
Список литературы
Актуальность темы исследования
В условиях рыночных отношений, и, особенно, в переходный к рынку период, налоговая система является основой механизма государственного регулирования экономики с помощью финансовых рычагов. Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена налоговая система. В этой связи необходимость предельно четкого понимания содержания понятия «налоговая система» представляется актуальной и значимой.
Финансовая наука неоднократно обращалась к рассмотрению структуры налоговой системы а также к анализу соотношения категорий «налоговая система» и «система налогов и сборов», разработала классификации налогов по различным критериям, однако до настоящего времени не выработала единого подхода, который можно было бы принять за аксиому. Следует обратить внимание на то, что в действующем российском законодательстве термин «налоговая система» отсутствует и его содержание может быть раскрыто только путем логического толкования, вместе с тем, «отсутствие законодательного закрепления понятия «налоговая система» не даёт оснований говорить о её фактическом отсутствии.
Все это указывает на своевременность сведения воедино на более высокой ступени обобщения совокупности признаков, присутствующих в различных определениях рассматриваемых категорий, равно как и их дальнейшую систематизацию.
В свою очередь, система налоговых платежей (совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных налоговым законодательством) является лишь одним элементом налоговой системы, которая является системой (категорией) более высокого порядка. Кроме того, систему налоговых платежей можно условно представить себе, как состоящую из двух
элементов, а именно, во-первых, из совокупности прямых и, во-вторых из совокупности косвенных налоговых платежей.
На протяжении нескольких столетий ученые разных стран обращались к проблеме поиска единого критерия, который мог бы быть положен в основу классификации налоговых платежей на прямые и косвенные, однако до сих пор эта проблема остается неразрешенной и требующей дальнейшего изучения, в виду практической значимости этого вопроса, который заключается в том, что косвенное налогообложение затрагивает не просто широкие слои населения, но является всеобщим, и налоговое бремя по нему непосредственно влияет на жизненный уровень каждого члена общества без исключения.
В нашей стране сегодня система косвенного налогообложения представлена такими видами налоговых платежей, как налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы (таможенные пошлины с 2005 года законодателем выведены из перечня налоговых доходов), что, в целом соответствует практике экономически развитых зарубежных стран.
Основным и наиболее удельно весомым в доходах бюджетной системы РФ является, так называемый «универсальный акциз», а именно НДС, который в виде надбавки к цене взимается с конечного потребителя, перенося на него основную тяжесть налогообложения. Следует иметь в виду, что данный налог в настоящее время традиционно взимается во всех странах западной Европы, и хотя он имеет некоторые национальные особенности в каждом европейском государстве, в целом наблюдается тенденция к его гармонизации в рамках европейского сообщества.
Помимо налога на добавленную стоимость в систему косвенного налогообложения входят акцизы. Эти налоговые платежи имеют давние традиции механизма их применения, характеризуются повсеместным распространением, однако, также, с учетом национальных особенностей отдельных государств.
Кодекса РФ78 (до 2005 года в ФЗ «Об основах налоговой системы»79). Думается, что нет смысла приводить в настоящей работе весь перечень налогов, сборов и пошлин, приводимых в соответствующих статьях, однако, необходимо коротко остановиться на основных видах налоговых платежей (более подробная характеристика которых последует в следующей главе).
К прямым налогам относятся налог на прибыль организаций, налоги на имущество, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и некоторые другие. Эти налоги взимаются с конкретного физического или юридического лица. Прямые налоги характерны тем, что их трудно перенести на потребителя.
В бюджетной системе Российской Федерации прямые налоги по
м 80 удельному весу составляют менее одной третей всех налоговых доходов
При этом на долю налога на прибыль в общей совокупности налоговых
доходов в РФ в настоящее время приходится около 20 процентов.
Исторически рычаги прямого налогообложения возникают значительно раньше, чем косвенного. Одной из древнейших податей была подушная или поголовная, общий личный прямой налог, которому подлежали все граждане безотносительно к их доходу.
Так, налог на прибыль организаций (с корпораций) является прямым налогом, непосредственно причитающимся с хозяйствующего субъекта при условии наличия у него определенного дохода, превышающего расходы, относимые на затраты (себестоимость), согласно действующему законодательству.
Налог на прибыль, повсеместно взимаемый с корпораций (налог на прибыль организаций в РФ), представляет собой налог на разницу между доходом и расходом, полученную субъектом экономической деятельности за
78 СЗ РФ. 1998. № 31. Ст.3824.
79 Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. N 11. ст. 527.
80 См. напр. ФЗ «О бюджете РФ на 2004 год».

Рекомендуемые диссертации данного раздела