Налоговый контроль как инструмент предупреждения налоговых правонарушений

  • Автор:
  • Специальность ВАК РФ: 12.00.14
  • Научная степень: Кандидатская
  • Год защиты: 2005
  • Место защиты: Москва
  • Количество страниц: 224 с.
  • бесплатно скачать автореферат
  • Стоимость: 230 руб.
Титульный лист Налоговый контроль как инструмент предупреждения налоговых правонарушений
Оглавление Налоговый контроль как инструмент предупреждения налоговых правонарушений
Содержание Налоговый контроль как инструмент предупреждения налоговых правонарушений
Глава 1. Налоговый контроль как вид финансового контроля и его роль в предупреждении правонарушений в налоговой сфере
§ 1. Налоговый контроль и мониторинг как направление
государственного финансового контроля
§ 2. Теоретические аспекты состава налогового правонарушения
как основания налоговой ответственности
§ 3. Общая характеристика отдельных видов налоговых правонарушений
Глава 2. Система предупреждения правонарушений в налоговой сфере
4 § 1. Содержание предупредительной деятельности в области
налогообложения, ее виды и этапы
§ 2. Субъекты предупреждения налоговых правонарушений
§ 3. Тенденции развития законодательства Российской Федерации в сфере предупреждения налоговых правонарушений
Заключение
Библиографический список использованной литературы
Актуальность темы исследования обусловлена переходом российской экономики в период 90-х годов XX века - начале XXI века на рыночные отношения, сопровождающимся превращением налоговых отчислений в доминирующий по своему значению и составу источник наполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.
Налогообложение - это динамичный инструмент государственной политики, представляющий собой законодательно установленный порядок взимания налогов. Оно является стержнем экономических, финансовых и правовых отношений, при этом налоговая система находится в постоянной динамике, т.е. ее объекты - прибыль, стоимость товаров и услуг, изменение имущественного состояния юридических и физических лиц и т.д. - пребывают в непрерывном движении. Если рассматривать налоги как институт финансовой системы государства, то они выступают инструментом, служащим формированию и функционированию системы прямых и обратных связей в обществе, как один из основных источников информации о процессах, происходящих в государстве1. В последнее время стала очевидной необходимость укрепления финансовой и налоговой дисциплины, проведения налогового контроля и мониторинга как средства изучения и влияния через понимание принципов функционирования прямых и обратных связей на состояние экономического развития России, вновь оказались востребованы нормы права, направленные на регулирование отношений между государством и налогоплательщиками, обеспечивающие эффективность функционирования налогового законодательства.
При этом необходимо помнить, что в современных условиях развития экономики Российской Федерации актуальной задачей является максимальное наполнение консолидированного государственного бюджета доходами, прежде всего за счет налоговых поступлений, и обеспечение их сбалансированности с
' См.: Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. -М.: 2003. - С.13.
расходами. С учетом изменившихся реалий в экономике Российской Федерации в рамках определенных Президентом РФ и Правительством РФ приоритетных направлений совершенствования налоговой системы России было предусмотрено, что использование эффективных приемов и методов налогового контроля, дальнейшее совершенствование всего механизма осуществления налогового контроля должно способствовать значительному росту налоговых поступлений в бюджет и предотвращению совершения налогоплательщиками налоговых правонарушений1. Снижение налогового гнета должно сопровождаться усилением контроля за поступлением налогов и сборов2.
С учетом создания более благоприятного налогового климата в стране изменилась структура наполнения доходной части бюджета РФ, в настоящее время доля налоговых доходов имеет тенденцию постепенного снижения с 81 % в 2002г. до 67,1 % согласно утвержденному федеральному бюджету на 2005 год3. В условиях перехода с 2006 года на трехлетнее планирование бюджета РФ приоритетным направлением современного развитии налоговой системы России является укрепление налогового администрирования на основе использования данных налогового контроля и мониторинга, посредством которого будет определяться и эффективность бюджетного планирования.
Очевидна значимость для интересов общества системность функционирования обратных связей и их корреляционного влияния в условиях налогового мониторинга в целях предотвращения или уменьшения тех негативных последствий, которые могут возникнуть у государства в связи с нарушениями налогового законодательства и снижения инвестиционного климата при увеличении налогового пресса4.
1 См.: Выступление В.В.Путина при представлении ежегодного Послания Президента РФ Федеральному собранию РФ 26 мая 2004г. // Российская газета, 2004, 27 мая.
2 См.: Выступление В.В.Путина при представлении ежегодного Послания Президента РФ Федеральному собранию РФ 8 июля 2000г. // Российская газета, 2000, 11 июля.
3 См.: Федеральный закон от 23.12.2004г. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год».// Российская газета, 2004, 28 декабря.
4 См.: Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. -М.: 2003. - С. 32-33.
Необходимо отметить, что имевшаяся в действовавших до 1997 года налоговых законах России трактовка понятия «нарушение налогового законодательства» вызывала как у ученых, проводивших исследования в области налоговых правоотношений, так и у практиков, определенные нарекания, так как в нем отсутствовало указание как на непременный признак на вину правонарушителя. Впоследствии данное замечание было учтено в общей части НК РФ.
Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением «признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность». Налоговое правонарушение признается общественно вредным, так как по своей сути оно посягает в одних случаях на интересы всего общества, его определенных групп, в других случаях на права и законные интересы налогоплательщиков.
Если рассматривать налоговые правонарушения, вытекающие из непосредственно налоговых правоотношений, то они связаны по своей сути с правильным исчислением, полным и своевременным внесением налоговых и иных обязательных платежей в бюджет. Предусмотренные законодателем в 90-е годы XX века составы налоговых правонарушений были разнообразны и разбросаны в различных нормативно-правовых актах законодательства о налогах и сборах. Пепеляев С.Г. на основании проведенного им анализа нормативно-правовых актов, действовавших до вступления в законную силу Налогового кодекса РФ, выделял 17 составов налоговых правонарушений, которые мог совершить налогоплательщик как субъект1.
Данные составы налоговых правонарушений имели ряд недостатков, указанных в ходе их исследования Пепеляевым С.Г.: «формулировки составов налоговых правонарушений содержат определения, не имеющие точного
1 См.: Пепеляев С.Г. Налоговый кодекс: взаимная ответственность. // Экономика и жизнь. -1994. № 32, август.

Рекомендуемые диссертации данного раздела