Вопросы реализации налоговой политики в российском законодательстве о налогах и сборах

  • автор:
  • специальность ВАК РФ: 12.00.14
  • научная степень: Кандидатская
  • год, место защиты: 2005, Москва
  • количество страниц: 239 с.
  • бесплатно скачать автореферат
  • стоимость: 240,00 руб.
  • нашли дешевле: сделаем скидку
  • формат: PDF + TXT (текстовый слой)
pdftxt

действует скидка от количества
2 диссертации по 223 руб.
3, 4 диссертации по 216 руб.
5, 6 диссертаций по 204 руб.
7 и более диссертаций по 192 руб.
Титульный лист Вопросы реализации налоговой политики в российском законодательстве о налогах и сборах
Оглавление Вопросы реализации налоговой политики в российском законодательстве о налогах и сборах
Содержание Вопросы реализации налоговой политики в российском законодательстве о налогах и сборах
Вы всегда можете написать нам и мы предоставим оригиналы страниц диссертации для ознакомления
Вопросы реализации налоговой политики в российском законодательстве о налогах и сборах
Глава I. Налоговая политика и некоторые проблемы правового регулирования налоговых отношений
§ 1. Понятие налоговой политики, ее правовая природа § 2. Налоговая политика и принципы налогообложения § 3. Налоговая политика и конституционное регулирование налоговых отношений § 4. Проблемы юридического определения налога как основной категории налогово-правового регулирования § 5. Проблемы сочетания фискальной и регулирующей функций налога
§ 6. Правовые акты, регулирующие налоговые отношения, и федеральные органы власти, принимающие участие в определении и реализации мер налоговой политики
Глава II. Реализация принципа федерализма в налоговом законодательстве
§ 1. Проблемы разграничения налоговых полномочий между органами власти различных уровней § 2. Соотношение и разграничение налоговых полномочий в рамках института совместного ведения § 3. Налоговая политика и налоговые полномочия органов местного самоуправления
Глава III. Налоговая политика и система законодательства о налогах и сборах
§ 1. Налоговая система и система налогов и сборов § 2. Проблемы эффективности актов налогового законодательства § 3. Проблемы правотворчества в сфере налогообложения и стабильности актов налогового законодательства
Заключение
Библиография
с. 16 с. 16 с
с. 129 с. 129 с. 146 с
с. 174 с
с. 229 с
Общая характеристика работы
Актуальность темы исследования
Понятие "политика" имеет отношение практически ко всем сферам деятельности государства. Посредством выработки основных направлений политики и реализации определенных ею мер государство осуществляет свои функции, ради которых оно и создано.
Имея множество определений и подходов, политика государства реализуется через деятельность государства и его органов, направленную на достижение поставленных перед ним целей, и отражает модель взаимодействия государства и общества, а также различных общественных и государственных институтов.
Если мы признаем, что политика может осуществляться в различных сферах (а это, пожалуй, ни у кого не вызывает сомнения - в оборот давно вошли такие термины, как "социальная политика", "экономическая политика", "жилищная политика" и т.п.), а также учитывая, что налогообложение традиционно рассматривается в качестве одной из основных функций государства, можно сказать, что отношения, складывающиеся в процессе взаимодействия государства, общества и каждого конкретного лица в связи и по поводу налогообложения, определяются политикой в сфере налогообложения или налоговой политикой, посредством которой государство определяет задачи, меры и средства их реализации в сфере налогообложения.
Налоговая политика любого государства сложна, многоаспектна и сочетает в себе различные по своей природе отношения. Однако в качестве одной из основных своих целей она имеет удовлетворение экономических потребностей государства и обеспечивает их реализацию при помощи правового инструментария. При этом вряд ли вызывает сомнения тот факт, что экономические потребности государства должны сочетаться с экономическими возможностями субъектов экономической деятельности (экономических отношений), которые при помощи налогового законодательства становятся участниками налоговых правоотношений - налогоплательщиками. С этой точки зрения, правовое регулирование рассматривается как одно из основных средств, при помощи которого осуществляется сочетание публичных и частных интересов в рамках налоговых правоотношений. Основной, но не единственной, формой реализации налоговой политики является законодательство о налогах и сборах1.
1 В данной работе мы используем понятия "законодательство о налогах и сборах" и "налоговое законодательство" в одинаковом значении.
Одной из основных задач налоговой политики в связи с этим является формирование такой модели правового воздействия на отношения, возникающие в связи и по поводу установления, исчисления и уплаты налогов (налоговые отношения), которая позволяла бы сбалансировать публичные и частные интересы различных участников экономических отношений, обеспечивая выполнение органами публичной власти своих законодательно определенных функций наиболее эффективным и минимально затратным образом, при этом по возможности минимальным образом вторгаясь в право частной собственности и негативно воздействуя на развитие экономических отношений.
Прежде всего, налоговая политика возникает как концепция властного воздействия на экономические отношения посредством налогового законодательства. Такой подход позволяет рассматривать налоговую политику в качестве предпосылки для возникновения налоговых правоотношений. То есть налоговые отношения, опосредуемые правовым регулированием, становятся налоговыми правоотношениями после вступления в силу соответствующих нормативных правовых актов, относящихся к налоговому законодательству.
Исследуя взаимосвязь налоговой политики и правового регулирования, можно сделать вывод о том, что эти два явления соотносятся между собой как содержание и форма. И это диалектическое единство обусловливает их взаимопроникновение и взаимообусловленность. С одной стороны, посредством выявления целей и задач налоговой политики определяются основные методы и средства юридического воздействия на общественные отношения, определяются пределы государственного вмешательства в право частной собственности, устанавливаются основные "правила игры" для участников указанных отношений, а с другой стороны, посредством разносторонней оценки правотворческой и правоприменительной деятельности происходит осознание того, достигнуты или не достигнуты поставленные цели, и анализируются причины, связанные с отклонением от поставленных целей или недостаточным уровнем их реализации. И это позволяет наметить подходы и выработать основные методы, направленные на устранение выявленных недостатков в ходе дальнейшего правового регулирования и формирования (реформирования) системы налогового законодательства.
Соотносясь с финансовой политикой как родовое и видовое понятия, налоговая
политика имеет специфические задачи и специфический круг объектов и субъектов, что
также позволяет разграничить налоговую и бюджетную политику, которая, в свою
очередь, также, является составной частью финансовой политики. Основным объектом
отношений, по нашему мнению, является наиболее предпочтительным с точки зрения его соответствия Конституции, которая закрепляет за федеральным законодательством необходимость установления общих принципов налогообложения (пункт "и" ст. 72, и установление системы федеральных налогов и сборов федеральным законом (ч. 2 статьи 75). Однако в окончательной редакции Кодекса не используется понятия "общие принципы налогообложения", в нем содержится более пространное определение "основные начала законодательства о налогах и сборах", причем перечисление основных начал свелось к упоминанию о них в одной статье 3 Кодекса.
В результате изучения стенограмм обсуждения вопросов кодификации законодательства о налогах и сборах, а также, в ходе непосредственного участия в обсуждении этих проблем, у автора данной работы не сложилось мнения о том, что вопрос о принятии Кодекса с той структурой, которая существует в настоящее время, был глубоко проработан и научно осмыслен. Скорее всего, принятие Кодекса с той конструкцией, которая имеет место в настоящее время, было обусловлено в большей степени политическими мотивами и идеями целесообразности, нежели реальными правовыми и экономическими потребностями. Высказывались мнения, что Кодекс сам по себе является общими принципами налогообложения и, что нельзя по этой причине называть ни одну из его глав или статей общими принципами. В результате в Кодексе появилась статья 3, которая называется "Основные начала законодательства о налогах и сборах".
К основным началам законодательства о налогах и сборах законодатель первоначально относил в числе прочих: обязанность каждого лица платить законно установленные налоги и сборы. При этом особо подчеркивалось, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Также указывалось, что при установлении налогов, учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налогов исходя из принципа справедливости.
Не успели эти положения Кодекса просуществовать и года, как они были изменены и дополнены Федеральным законом от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ50 новыми по своему содержанию нормами, что само по себе свидетельствует об определенной уязвимости идеи о стабильности и неизменности закрепленных на уровне федерального закона основных начал - принципов налогообложения и сборов. Так, статьей 3 Кодекса теперь установлена обязанность при установлении налогов учитывать фактическую способность
50 "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"/ СЗРФ от 12.07.1999 №28 ст
Вы всегда можете написать нам и мы предоставим оригиналы страниц диссертации для ознакомления

Рекомендуемые диссертации данного раздела