Правовое регулирование налогообложения доходов, получаемых от деятельности институтов коллективного инвестирования в Соединенных Штатах Америки и Российской Федерации

  • Автор:
  • Специальность ВАК РФ: 12.00.14
  • Научная степень: Кандидатская
  • Год защиты: 2007
  • Место защиты: Москва
  • Количество страниц: 226 с.
  • бесплатно скачать автореферат
  • Стоимость: 230 руб.
Титульный лист Правовое регулирование налогообложения доходов, получаемых от деятельности институтов коллективного инвестирования в Соединенных Штатах Америки и Российской Федерации
Оглавление Правовое регулирование налогообложения доходов, получаемых от деятельности институтов коллективного инвестирования в Соединенных Штатах Америки и Российской Федерации
Содержание Правовое регулирование налогообложения доходов, получаемых от деятельности институтов коллективного инвестирования в Соединенных Штатах Америки и Российской Федерации
Глава 1. Правовые основы деятельности институтов коллективного инвестирования
§ 1.1. Понятие и правовое регулирование институтов коллективного инвестирования в Российской Федерации и Соединенных Штатах Америки
§ 1.2. Теоретико-правовые основы и международный опыт налогообложения доходов, получаемых от деятельности институтов коллективного инвестирования
Глава 2. Правовое регулирование налогообложения доходов, получаемых от деятельности институтов коллективного инвестирования, в Соединенных Штатах Америки
§ 2.1. Правовые основы налогообложения институтов коллективного инвестирования
§ 2.2. Правовое регулирование налогообложения доходов, получаемых от деятельности взаимных фондов
§ 2.3. Правовое регулирование налогообложения доходов от операций, осуществляемых со средствами, находящимися на пенсионных счетах
Глава 3. Правовое регулирование налогообложения доходов, получаемых от деятельности институтов коллективного инвестирования, в Российской Федерации
§ 3.1. Правовое регулирование налогообложения доходов, получаемых от деятельности негосударственных пенсионных фондов
§ 3.2. Правовое регулирование налогообложения доходов, получаемых от деятельности паевых инвестиционных фондов
Заключение
Библиография
Приложение
Актуальность темы исследования обусловлена многими факторами, среди которых следует отметить бурное развитие фондового рынка России в последние годы, диверсификация видов рыночных инструментов, проведение руководством страны активной политики по привлечению населения к непосредственному участию в деятельности на рынке ценных бумаг, появление хозяйствующих субъектов, аккумулирующих инвестиции граждан и юридических лиц, стремление Российской Федерации стать полноправным участником международного экономического пространства и необходимость в связи с этим установления надлежащего правового регулирования налоговых отношений, складывающихся по поводу привлечения и инвестирования денежных средств частных инвесторов на фондовом рынке страны.
Одним из средств достижения качественных позитивных изменений в указанных сферах является установление и поддержание продуманной и целостной системы правового регулирования налогообложения доходов, получаемых от деятельности институтов коллективного инвестирования - паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов. Ввиду того, что в Российской Федерации данные субъекты права появились относительно недавно, достижение данной цели должно происходить как путем анализа, выявления и решения имеющихся правовых проблем, так и путем заимствования применимого зарубежного опыта.
Выбор в качестве объекта исследования налоговых правоотношений с участием паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, составляющих понятие «институты коллективного инвестирования» в России, является следствием того, что они являются субъектами экономической деятельности, имеющими мощные ресурсы и большой потенциал по привлечению денежных средств на кратко -, средне - и долгосрочной основах в экономику России. В настоящее время актуальность системы коллективного инвестирования вызвана, с одной стороны, заинтересованностью населения в надежном и прибыльном способе помещения своих доходов, с другой стороны — растущими потребностями российских предприятий во внешних негосударственных источниках финансирования. Исследуемые институты являются необходимым элементом в поддержании стабильности функционирования фондового рынка и денежного обращения, а следовательно, в значительной степени и финансовой системы страны в целом. Важно при этом учитывать, что негосударственные пенсионные фонды выполняют две важнейшие функции: с одной стороны, они играют роль источника, так называемых «длинных денег», то есть финансовых средств, привлекаемых на относительно продолжительное время и необходимых для экономики любой страны, а с другой - являются субъектами, призванным обеспечивать реформирование пенсионной системы России и быть ресурсом пенсионного обеспечения будущих поколений, гарантии которого предусмотрены ст. 7 Конституции РФ1.
По состоянию на 1 января 2006 г. в Российской Федерации зарегистрировано 407 паевых инвестиционных фонда, совокупные чистые активы которых составляют 276 984,43 млн. рублей и 322 действующих негосударственных пенсионных фонда, пенсионные резервы3 которых по состоянию на 1 января 2005года превышают 120 975,51 млн. рублей4. С учетом того, что за 2005 год валовой внутренний продукт Российской Федерации составил 21 665,00 млрд. рублей5, объем рынка коллективного инвестирования оценивается в такую крупную величину, как 1,9 процента валового внутреннего продукта страна. Кроме того, в последние годы наблюдается значительный рост объема денеж1 Российская газета. - 1993 -№237.
2 Справочно-информационной бюллетень СРО «Национальная лига управляющих» (№1) - М.: Деловой экспресс, 2006. - С
3 В основу приводимой статистики взяты именно пенсионные резервы, а не совокупное имущество негосударственных пенсионных фондов, так как именно размер пенсионных резервов в силу ст. 3 Федерального закона от 07.05.1998 №75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (СЗ РФ. 1998. №19. ст. 2071) характеризует долю негосударственных пенсионных фондов в общем объеме коллективного инвестирования (о чем подробно говорится в работе)
4 В связи со спецификой обработки экономических показателей деятельности негосударственных пенсионных фондов, данные доступны лишь по состоянию на 01.01,2005 г. Информация взята из аналитических данных научно-исследовательского института «Лаборатория пенсионной реформы»: Статистика деятельности негосударственных пенсионных фондов за 2004 год: Аналитический отчет. - М.: Лаборатория пенсионной реформы, 2005.-С
5 Информация взята с официального Интернет - сайта Федеральной службы государственной статистики:
мерного распределения налоговой нагрузки, а принцип экономической эффективности нацелен на сведение к минимуму негативного эффекта от равномер-ного распределения налогового бремени».
Иными словами, при разработке налоговой политики в отношении институтов коллективного инвестирования следует учитывать как перераспределительную (социальную) функцию налогов, необходимость обеспечения интересов всех слоев населения, гарантию такого дохода, остающегося после налогообложения, при котором его хватало бы на «достойную жизнь», так и фискальную функцию - сбор налогов таким образом, чтобы результатом налогообложения стали максимально возможные поступления в бюджет при минимальных
затратах по взиманию налоговых платежей
Принцип определенности означает, что налог, который лицо обязано платить, должен быть зафиксирован точно, а не произвольно. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа - все это должно быть ясно для налогоплательщика. В большинстве стран данное основополагающее правило трансформировалось в принцип законности, согласно котором все элементы налога должны быть точно определены в законе. Статья 57 Конституции РФ говорит о том, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Развивая положения Конституции п. 6 ст. 3 Налогового кодекса РФ, содержит положение о том, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения; акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
В Соединенных Штатах Америки данный принцип был утвержден шестнадцатой поправкой к Конституции, принятой в 1909 году и введенной в действие 3 февраля 1913 года. Данная поправка передала право устанавливать налоги на какие бы то ни было доходы, полученные на территории государства, Конгрессу США. До этого каждый штат имел право вводить свои собственные обяза82 Levin М, Ritter P. Taxation of financial intermediation in industrialized countries. Toronto, 2003. - P
83 О функциях налогов более детально см. Налоговое право. Учебник // отв. ред. С. Г. Пепеляев. М.: Юристъ, 2004; Крохина Ю. А. Налоговое право России. Учебник для ВУЗов. М.: НОРМА, 2003 г.; Кучеров И. И. Налоговое право зарубежных стран: Курс лекций. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2003.

Рекомендуемые диссертации данного раздела