Правовое регулирование взыскания налоговой задолженности

  • Автор:
  • Специальность ВАК РФ: 12.00.14
  • Научная степень: Кандидатская
  • Год защиты: 2010
  • Место защиты: Москва
  • Количество страниц: 201 с.
  • бесплатно скачать автореферат
  • Стоимость: 230 руб.
Титульный лист Правовое регулирование взыскания налоговой задолженности
Оглавление Правовое регулирование взыскания налоговой задолженности
Содержание Правовое регулирование взыскания налоговой задолженности
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава 1. Налоговая задолженность как институт налогового права
1.1 Понятие и сущность налоговой задолженности по российскому законодательству
1.2 Организационно-правовые основы взыскания налоговой задолженности
1.3 Причины и основания возникновения налоговой задолженности

Глава 2. Правовой механизм взыскания налоговой задолженности
2.1 Взыскание налоговой задолженности с организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц
2.2 Особенности взыскания налоговой задолженности при реорганизации, ликвидации и банкротстве организаций
2.3 Пути совершенствования законодательства о налогах и сборах по взысканию налоговой задолженности
Заключение
Список использованной литературы
Приложение

Введение
Актуальность диссертационного исследовании заключается в том, что сложившаяся к настоящему времени система организационно-правовых основ взыскания налоговых задолженностей не обеспечивает требуемого повышения уровня своевременной уплаты налогов и сборов. Задолженность по налоговым платежам в бюджеты всех уровней остается достаточно высокой. Кроме того, с 2009 года наметился рост налоговой задолженности организаций, связанный с кризисными явлениями в экономике, обусловившими снижение ликвидности и платежеспособности организаций.
За последние годы принят ряд законодательных актов, обеспечивающих правовую основу по взысканию налоговой задолженности и определяющих задачи и функции участников взыскания. Однако анализ правовых основ взыскания налоговой задолженности позволяет сделать вывод, что на сегодняшний день процедура взыскания налоговой задолженности далека от совершенства, в частности принятие различных судебных решений по вопросам применения отдельных норм налогового законодательства, свидетельствует о низком технико-юридическом качестве нормативных актов.
Для решения обозначенных проблем требуются научные исследования в сфере правового регулирования взыскания налоговой задолженности. Несмотря на то, что законодательного определения «налоговой задолженности» в Налоговом кодексе Российской Федерации нет, в налоговом законодательстве существуют нормативные правовые акты, посвященные вопросам взимания налоговой задолженности, возврата налогов, налоговой ответственности.
В современной научно-правовой литературе можно отметить возрастающий интерес к вопросам юридической ответственности за налоговые правонарушения, способам обеспечения исполнения налоговой обязанности, взыскания налоговой задолженности. Вместе с тем теоретическая основа взыскания налоговой задолженности по-прежнему противоречива, и в ней

имеются спорные вопросы, которые необходимо исследовать. В частности, нет единства в определении самого понятия налоговой задолженности, ее видовых характеристик, налогового долга и др.
Вопрос о природе налоговой задолженности является одним из дискуссионных в теории налогового права. Споры вызывают как сами основания ее возникновения, так и вопросы, касающиеся порядка ее взыскания с юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с этим анализ проблем механизма взыскания налоговой задолженности является одним из приоритетных направлений науки налогового права и необходим для повышения роли налогового права на современном этапе.
Все перечисленные факторы требуют комплексного научного осмысления и анализа. Именно эта задача стояла перед диссертантом в процессе написания работы.
Степень разработанности темы. Сегодня вопросы, связанные с взысканием налоговой задолженности, изучаются в русле общей проблематики финансового и налогового права. За последние годы вопросы должного исполнения налоговой обязанности, обеспечения исполнения налоговой обязанности были изучены в предметных исследованиях по налоговому праву Т.А.Сашихиной, Е.У.Латыповой. Публичный долг как финансово-правовой феномен исследован Е.В.Покачаловой, налоговый долг рассмотрен А.В.Красюковым. Вопросы, связанные с урегулированием налоговой задолженности организаций рассмотрены И.В.Цветковым. Правовые аспекты обращения взыскания на имущество налогоплательщика, на дебиторскую задолженность исследованы А.В.Матюшиным, А.С.Титовым.
Отдельные аспекты принудительного взыскания налогов, сборов, пеней и штрафом освещены О.В.Пантюшкозым. Организационно-правовые предпосылки возникновения налоговой задолженности и пути ее сокращения исследованы экономистом Т.А.Аушевым.
Базовыми для анализа специальных вопросов явились исследования специалистов в области налогового права: А.В.Брызгалина, Ю.А.Крохиной,
принудительному взысканию налога (недоимки), сбора, пеней и штрафов, возникших вследствие их неуплат:,; (уплаты в неполном объеме) в предусмотренные законом сроки.
Более подробная характеристика налоговой задолженности представлена ее юридической конструкцией, которая включает в себя следующие элементы: налоговый должник, налоговый кредитор, виды и основания возникновения налоговой задолженности и организационно-правовые основы взыскания налоговой задолженности.
Наличие данных элементов необходимо для образования налоговой задолженности, потому как отсутствие пюбого из них влечет к ее отсутствию, т.к. задолженность, как было отмечено ранее, представляет собой итоговый результат действия обязанного лица, вызванного просрочкой выполнения обязанности, или ее исполнением не в полном объеме.
Подводя итоги, следует отметить, что с момента появления налогов в том или ином их проявлении, всегда имели место необходимость их уплаты, или исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога (сбора), пеней и штрафов по налогам и сборам в полном объеме н предусмотренные законом сроки - как результат правового предписания, предписывающее правомерное поведение налогоплательщика. В противном случае, неисполнение налоговой обязанности должным образом образует налоговую задолженность. Многообразие причин возникновения налоговой задолженности требует комплексного подхода к их устранению с учетом совершенствования организационно-правовых основ взыскания налоговой задолженности, которые будут рассмотрены ниже.

Рекомендуемые диссертации данного раздела