Режим недискриминации в налоговом праве Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан : сравнительно-правовое исследование

  • автор:
  • специальность ВАК РФ: 12.00.14
  • научная степень: Кандидатская
  • год, место защиты: 2012, Екатеринбург
  • количество страниц: 239 с.
  • бесплатно скачать автореферат
  • стоимость: 240,00 руб.
  • нашли дешевле: сделаем скидку
  • формат: PDF + TXT (текстовый слой)
pdftxt

действует скидка от количества
2 диссертации по 223 руб.
3, 4 диссертации по 216 руб.
5, 6 диссертаций по 204 руб.
7 и более диссертаций по 192 руб.
Титульный лист Режим недискриминации в налоговом праве Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан : сравнительно-правовое исследование
Оглавление Режим недискриминации в налоговом праве Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан : сравнительно-правовое исследование
Содержание Режим недискриминации в налоговом праве Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан : сравнительно-правовое исследование
Вы всегда можете написать нам и мы предоставим оригиналы страниц диссертации для ознакомления

СОДЕРЖАНИЕ
Глава I. Дискриминация как необоснованное отступление от принципа равенства и всеобщности в налоговом праве
§ 1. Дискриминация, принцип равенства и неравенство в праве
§2. Дискриминация и принцип равенства и всеобщности налогообложения
§3. Конструкция дискриминации и режим недискриминации в налоговом праве
Глава II. Содержание режима недискриминации в налоговом праве Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан: международно-правовой и
внутригосударственный аспекты
§ 1. Международно-правовой режим недискриминации: двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан

§2. Международно-правовой режим недискриминации: интеграционное право ЕврАзЭС
§3. Конституционные основы режима недискриминации в налоговом праве Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан
§4. Отраслевые основы режима недискриминации в налоговом праве Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан
Глава III. Анализ налогового законодательства Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан с точки зрения соблюдения внутригосударственных и международноправовых режимов недискриминации
§ 1. Общие подходы к анализу налогового законодательства Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан с точки зрения соблюдения режима недискриминации
§2. Критерий гражданства (национальности) и режим недискриминации
§3. Критерий резидентства (места жительства / места нахождения) и режим недискриминации
§4. Критерии организационно-правовой формы, формы (вида) деятельности, формы собственности и режим недискриминации
§5. Критерий происхождения капитала (товара, имущества) и режим недискриминации
§ 6. Индивидуальные налоговые льготы и режим недискриминации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Приложение №1

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Категория равенства имеет непреходящее значение во всей истории человеческого развития и становлении общефилософского, научного и правового мышления. Во все времена она оставалась актуальной для политического и правового устройства общества, а с появлением концепции «налогового государства» - стала центральным вопросом организации любой современной налоговой системы. Вопросы равенства и явления дискриминации приобрели особую актуальность при смене политического и экономического строя после распада СССР и не утратили своего значения в ходе проводимых реформ. Непостоянство и непоследовательность общих подходов к равенству и недискриминации создают серьезные препятствия для формирования целостной и непротиворечивой концепции равенства и недискриминации в налоговом праве.
Более того, с усложнением общественных отношений и последующим усложнением системы их правового регулирования обостряются и явления дискриминации, искажая идеальную модель правоотношений, что особенно отчетливо проявляется в сфере налогообложения. Вместе с тем не всегда реакцию права на указанные явления можно охарактеризовать как адекватную, своевременную и эффективную, что справедливо относится и к существующим правовым средствам борьбы с налоговой дискриминацией. В результате нарушаются субъективные права частных лиц, имеющие конкретное материальное выражение, и ставится под сомнение эффективность всей налоговой системы, а также лежащих в ее основе принципов правового и политического устройства государства.
В условиях глобализации мировой экономики и повышения межгосударственной мобильности лиц, товаров, услуг (работ) и капитала проблемы налоговой дискриминации выходят за пределы границ одного отдельного государства и требуют принятия коллективных и согласованных мер. При этом цели экономической интеграции представляются недостижимыми без устранения протекционизма отдельно взятых государств и иных физических и юридических барьеров на общем рынке. Отмеченные обстоятельства потребовали включить в сферу настоящего исследования анализ правового режима недискриминации в трех государствах - Российской Федерации, Республике Беларусь и Республике Казахстан, объединенных факторами исто-

рического, географического, культурного характера, а также сходством правовых систем. Об особой актуальности исследования режима недискриминации в налоговом праве именно этих трех юрисдикций свидетельствуют не только сами по себе их внешнеторговые связи, приобретающие весомое значение для национальных экономик государств1, но, прежде всего, интенсивность развития интеграционных процессов2 в рамках Таможенного союза и Единого экономического пространства ЕврАзЭС, что позволяет говорить о формировании особого правового режима недискриминации в интеграционном праве данного межгосударственного образования.
Цель и задачи диссертационной работы. Цель исследования состоит в разработке концепции режима недискриминации в налоговом праве Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан, а также в подготовке предложений по совершенствованию действующей интеграционной договорно-правовой базы и внутреннего законодательства в данной сфере; указанная цель обусловила постановку и разрешение следующих задач:
проследить историческое, генетическое и лингвистическое развитие категории дискриминации в науке и праве;
исследовать сложившиеся концепции равенства и дискриминации в общей теории права и налоговом праве;
выявить и проанализировать элементы налоговой дискриминации как юридической конструкции и основные звенья режима недискриминации как правового режима;
рассмотреть и проанализировать сложившиеся международно-правовые режимы недискриминации, функционирующие на основе соглашений об избежании двойного налогообложения и интеграционного права ЕврАзЭС, а также отраслевые основы внутригосударственного режима недискриминации;
1 По данным статистики взаимной торговли Таможенного союза ЕврАзЭС, а также данным о внешнеторговом оборо-те Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан за 2011 г., доля взаимной торговли с государствами-членами Таможенного союза в общем объеме внешнеторгового оборота каждого из государств составила 46-47% для Беларуси, 18-19% для Казахстана и 7-8% для России; общий объем взаимной торговли Таможенного союза составил более 124,5 млрд. долларов США.
2 См.: Черепанов С. А. Система объектов обложения косвенными налогами (сравнительно-правовой анализ на примере законодательства Российской Федерации, Республики Казахстан, Республики Беларусь): дис... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2010.; Ярышев С. Н. Международно-правовые вопросы формирования и функционирования Единого экономического пространства: автореф. дис... докт. юрид. наук. М., 2012; Рябинин А. Л. Проблемы углубления интеграционного сотрудничества на постсоветском пространстве: на примере внешнеэкономического взаимодействия России, Украины, Белоруссии и Казахстана: дис... канд. эконом, наук. М., 2007; 2004; Троицкий В. А. Правовые аспекты интеграции в рамках ЕврАзЭС и Единого Экономического Пространства Беларуси, Казахстана, России и Украины: дис... канд. юрид. наук. СПб., 2005 и др.

воприменения (обеспечивая ее внешнее развитие), иначе говоря, адресован и является императивным для всех ветвей власти, публичных и частных субъектов.
С позиции предмета налогово-правового регулирования, принцип равенства необходимо действует на уровне всех налоговых правоотношений1: установления и введения в действие налогов и сборов, взимания налогов и сборов, налогового контроля, обжалования действий и решений налоговых органов и привлечения к налоговой ответственности, в качестве внутреннего требования к налоговой системе. Здесь принцип равенства действует главным образом, предъявляя известные требования к конструированию субъектов правоотношений и их субъективных прав и юридических обязанностей.
Следующий уровнь действия принципа равенства - конструкция юридической нормы (как нормы-предписания, так и логической нормы), при построении которой также должен быть учтен даннный принцип.
Кроме того, принцип равенства в налоговом праве неизбежно должен распространяться и на юридические конструкции, действующие на уровне соответствующих правоотношений и норм, например, на уровне отношений по установлению и введению налога и сбора принцип распространяется на юридическую конструкуцию налога (сбора): на конструкцию налогоплательщиков (плательщиков сбора) и все элементы состава налога (сбора); на уровне привлечения к налоговой ответственности - на конструкцию состава налогового правонарушения (запрет дискриминации субъектов налогового правонарушения и по другим элементам).
Соответственно, дискриминация в налоговом праве, концептуально рассматриваемая как нарушение (неоправданное отступление) принципа равенства и всеобщности в налоговом праве, деформирует все или отдельные элементы (аспекты), о которых говорилось выше, и на всех уровнях действия принципа равенства.
Полагаем, что с такой точки зрения, дискриминацию в налоговом праве также можно рассматривать в разрезе соответствующего элемента (аспекта), например, дискриминация в сфере действия требования всеобщности, дискриминация в сфере действия требования равной защиты; дискриминация при установлении или введении в действие налогов и сборов, дискриминация при привлечении к ответственности; дискриминация при определении налогоплательщика, объекта налогообложения или
1 «Действие принципа равенства и всеобщности, по Д. В. Винницкому, не следует ограничивать лишь сферой установления, введения и взимания налогов». Там же. С. 197.
Вы всегда можете написать нам и мы предоставим оригиналы страниц диссертации для ознакомления

Рекомендуемые диссертации данного раздела