Предупреждение налоговых правонарушений и преступлений средствами прокурорского надзора

  • Автор:
  • Специальность ВАК РФ: 12.00.11
  • Научная степень: Кандидатская
  • Год защиты: 2004
  • Место защиты: Москва
  • Количество страниц: 218 с.
  • бесплатно скачать автореферат
  • Стоимость: 230 руб.
Титульный лист Предупреждение налоговых правонарушений и преступлений средствами прокурорского надзора
Оглавление Предупреждение налоговых правонарушений и преступлений средствами прокурорского надзора
Содержание Предупреждение налоговых правонарушений и преступлений средствами прокурорского надзора
Глава 1. Налоговая политика как один из способов регулирования
экономики
§ 1. Историческая справка о налогах и налоговой системе
§ 2. Влияние налоговой политики на экономическую основу
страны
§ 3. Роль налогов при исполнении доходной части бюджета
России
Глава 2. Правовые основы борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями, применяемые контролирующими
и правоохранительными органами
§ 1. Понятие налоговых правонарушений
§ 2. Виды налоговых правонарушений, выявление и предупреждение
их средствами прокурорского надзора
§ 3. Понятие и виды налоговых преступлений
§ 4. Краткий сравнительный анализ отечественного и зарубежного законодательства, предусматривающего ответственность за
налоговые правонарушения и преступления
§ 5. Правовое регулирование деятельности контролирующих и правоохранительных органов по использованию налогового законодательства
Глава 3. Место и роль органов прокуратуры в предупреждении
налоговых правонарушений и преступлений
§ 1. Понятие предупреждения налоговых правонарушений
и преступлений
§ 2. Роль органов прокуратуры в устранении причин налоговых правонарушений и преступлений, а также условий,
способствующих их совершению
§ 3. Особенности организации прокурорского надзора за исполнением
налогового законодательства и пути его совершенствования 133
§ 4. Прокурорский надзор за законностью правовых актов,
принимаемых в сфере налогообложения
§ 5. Проблемы определения и возмещения ущерба, причиненного
налоговыми правонарушениями и преступлениями
Заключение
Список литературы
Введение:
В настоящей диссертации исследуются проблемы, связанные с предупреждением налоговых правонарушений и преступлений при осуществлении надзорной деятельности органами прокуратуры.
Актуальность исследования. В условиях укрепления финансово-экономического потенциала страны важнейшей задачей является пополнение всех уровней бюджета за счет своевременного сбора налоговых платежей, предусмотренных действующим законодательством. Недопоступление налогов в конечном итоге приводит к задержке выплаты заработной платы, пенсий, недофинансированию предприятий, организаций, различных государственных программ, усиливает социальную напряженность в обществе. Налоги - это основной источник доходов государства. Однако указанная задача решается не эффективно: растет задолженность.
Отчетные данные МНС России свидетельствуют о том, что рост задолженности по налогам и сборам в федеральный бюджет ежегодно увеличивается, причем в основном за счет роста отсроченных платежей, платежей, по которым наложен арест на имущество должников, а также за счет “зависания” налоговых платежей в коммерческих банках. Общая задолженность по налоговым платежам в консолидированный бюджет (недоимка) составляла на 01.01.2002 г. 474,9 млрд. руб. На 01.07.03г. она увеличилась до 498,8 млрд. руб.1 Как и в прошлые годы, практически вся она (свыше 95%) складывается из непоступлений по НДС, налогу на прибыль и акцизам. Кроме того, задолженность по пеням и налоговым санкциям составляет свыше 565 млрд. руб.2 При этом необходимо учитывать, что развитие и существование 80 из 89 субъектов Российской Федерации в значительной мере зависят от поступлений в виде дотаций, субвенций, трансфертов и других перечислений из федерального бюджета.
На положение дел в налоговой сфере значительное влияние оказывают такие факторы, как несовершенство и противоречивость действующего законодательства, регулирующего порядок налогообложения и предоставления льгот, а также привлечения нарушителей к ответственности; недостаточность анализа судебно - следственной практики в связи с незначительным количеством уголовных дел данной категории, направляемых в суд; противоречивость решений, принимаемых арбитражными судами и судами общей юрисдикции по искам юридических и физических лиц к налоговым органам; непродуманность, законодательная неурегулированность системы деятельности контролирующих и правоохранительных органов в данной сфере, и как следствие этого- отсутствие
1 Отчеты МНС России о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской
Федерации по состоянию на 01.01.02 (раздел 1) и 01.07.03 (разд.1).
2 Отчет МНС России о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской
Федерации по состоянию на 01.01.02, раздел 1.
должного взаимодействия между ними; правовой нигилизм органов местного самоуправления, проявляемый ими как при нормотворчестве, так и при исполнении налогового законодательства.
В сложившейся ситуации на органах прокуратуры лежит большая ответственность. Обладая определенными властными полномочиями, прокуратура может в значительной степени влиять на процессы, происходящие в сфере налогообложения, прежде всего, предупреждать налоговые правонарушения.
Между тем, вопросам предупреждения преступлений, а особенно правонарушений средствами прокурорского надзора, в научной литературе, посвященной теории прокурорского надзора, уделяется недостаточно внимания.3 Нет ни монографических разработок, ни диссертационных исследований.
Автор разделяет точку зрения ученых и практиков, относящих прокуратуру к важнейшему звену правоохраны, которой изначально присуща функция предупреждения преступлений и которая является универсальным органом правозащиты, охранителем законных прав и интересов граждан, юридических лиц, общества и государства, и в частности, в сфере экономики, а так же о том, что научные изыскания по проблемам предупреждения правонарушений по отдельным направлениям надзора, и в частности, налоговых правонарушений и преступлений явно недостаточны
В связи с этим в диссертационном исследовании, на основе анализа действующего законодательства, изучения практики и работы правоохранительных и контролирующих органов, делается попытка выработки мер по совершенствованию деятельности органов прокуратуры по предупреждению налоговых правонарушений и преступлений.
Бесспорно, что преступление в общепринятом смысле является разновидностью правонарушения. Для более полного исследования автором избрана форма изложения материала, при которой условно разделены два понятия - налоговые правонарушения и налоговые преступления.
Все вышесказанное предопределило выбор темы как наиболее актуальной в создавшихся экономических условиях, предполагающих совершенствование налогового законодательства и необходимость усиления борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями. г
Цели и задачи диссертационного исследования. Цель исследования состоит в том, чтобы на основе изучения и анализа действующего законодательства, теоретических положений, сложившейся
3 Российский прокурорский надзор. Учебник для вузов под ред. Сухарева А.Я. Норма-М. М. 2002; Покурорский надзор в Российской Федерации. Учебник под ред. Винокурова Ю.Е. Изд. МНЭПУ. М.2000 Е.Ф. Беркович. Прокурорский надзор за исполнением законов. «Экспертное бюро-М».М.1998; Рохлин В.И., Дворянский А.М. Прокурорский надзор. Санкт-Петербург. 2000. Изд. Михайлова В.А.;Прокурорский надзор. Учебник под ред. В.Б. Ястребова. М. 2001; Прокурорский надзор в Российской Федерации (схемы, комментарии). М.Юриспруденция.2000; Прокурорский надзор в Российской Федерации. Уч. пособие под ред. Г.Л.Химичевой. М.Книжный мир.2001; Курс прокурорского надзора. Учебник для вузов под ред. В.И. Баскова, Б.В. Коробейникова. М. Зерцало-М и др.
4 Настольная книга прокурора под ред. С.И. Герасимова.М.»Экслит».2002 С
В соответствии с п.2 ст. 23 НК РФ организации - налогоплательщики обязаны письменно сообщить в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов в банке в десятидневный срок. В противном случае организация подлежит привлечению к ответственности по ст. 118 НК РФ, а ее должностные лица - по ст.
15.4. КоАПРФ.
Кроме того, НК РФ предусмотрена ответственность банков за неисполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.75 В частности, согласно ст. 86 НК РФ банки открывают счета организациям только при предъявлении ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. В обязанность банка входит сообщение в налоговый орган об открытии или закрытии счета в пятидневный срок со дня открытия или закрытия такого счета. За нарушение данного требования к банку могут быть применены штрафные санкции.76 Одновременно, при наличии вины, к административной ответственности за такое правонарушение может быть привлечено должностное лицо банка.77 Как и в предыдущем случае, дело об административном правонарушении должностных лиц банка может быть возбуждено прокурором
Для выявления банковских счетов, скрываемых непосредственно коммерческими и некоммерческими организациями, проверке со стороны налоговых органов подлежат в первую очередь платежные документы, в соответствие с которыми осуществляются расчеты данной организации, а также ее контрагентами; договоры банковского счета, заключенные с конкретными банками. В необходимых случаях, когда имеются сведения об уклонении от уплаты налогов путем использования банковских счетов, сведения о которых скрываются, могут быть проведены встречные проверки организаций, с которыми проверяемый налогоплательщик осуществляет хозяйственные связи.
В случае проведения проверки непосредственно органами прокуратуры в налоговом органе запрашиваются сведения об открытых и закрытых счетах проверяемой организации, а непосредственно в банке - сведения обо всех открытых данной организацией счетах. Такая необходимость вызвана тем, что организации производят расчеты по налогам в бюджет с одного счета (чаще всего на нем отсутствуют средства), а расчеты с поставщиками осуществляют с другого счета.
Следует обращать внимание на необходимость того, кто является учредителем или руководителем тех юридических лиц, с которыми проверяемая организация осуществляет хозяйственную деятельность. Часто это одни и те же лица и банковские счета этих организаций также используются для уклонения от уплаты налогов. Представляется, что эти факты могут быть выявлены именно прокурорами или по их поручению органами МВД, так как налоговые органы чаще всего ограничиваются выставлением требований на отдельные счета налогоплательщика о приостановлении по ним операций.
"НК РФ гл. 18 76 НК РФ ст. 132 I* "КоАПст. 15.7.
78 КоАП РФ ст. 28.4.

Рекомендуемые диссертации данного раздела

Митина, Марина Григорьевна
2000