Расследование налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности

  • Автор:
  • Специальность ВАК РФ: 12.00.09
  • Научная степень: Кандидатская
  • Год защиты: 2005
  • Место защиты: Москва
  • Количество страниц: 191 с.
  • бесплатно скачать автореферат
  • Стоимость по акции: 250 руб.
Титульный лист Расследование налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности
Оглавление Расследование налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности
Содержание Расследование налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности
ВВЕНИЕ
Глава 1. Характеристика строительной сферы и налоговых преступлений, совершаемых в ней
§ 1. Общая характеристика строительной сферы
§ 2. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности
§ 3. Понятие и содержание криминалистической характеристики налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности
Глава 2. Особенности расследования налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности
§ 1. Особенности возбуждения уголовных дел, построения версий и планирования расследования по фактам нарушения налогового законодательства в сфере строительной деятельности
§ 2. Первоначальные следственные действия по делам о налоговых
преступлениях, совершаемых в сфере строительной деятельности
§ 3. Последующие следственные действия по делам о налоговых преступлениях, совершаемых в сфере строительной деятельности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖНИЕ
Актуальность темы исследования. Реформирование строительной отрасли нашей страны путем ее разгосударствления и перехода в частные руки способствовало не только замене административно-планового метода ведения строительного хозяйства рыночным, но и развитию такого негосударственного сектора экономики, как строительство.
В то же время переход строительной отрасли на новые методы ведения строительного хозяйства зачастую носил стихийный, беспорядочный, а подчас и криминальный характер. В связи с этим в указанной отрасли получили довольно широкое распространение различные виды преступлений, в том числе налоговые. В 2000 году эта сфера экономики занимала второе место по количеству выявленных налоговых правонарушений после внутренней торговли и сферы услуг и составляла 17% от общего количества правонарушений. В 2002 и 2003 гг. среди лидеров по объемам сокрытых налогов наряду с агропромышленным комплексом, торговлей и общественным питанием также была строительная отрасль. В 2002 году здесь было выявлено 877 налоговых преступлений, в 2003 - 166, 2004 - 492.
Заметно увеличившийся в последнее время приток частных капиталов в жилищное строительство, вызванный льготами по налогообложению, основная часть из которых инвестируется в виде наличных денежных средств, создает благоприятные условия для роста налоговых правонарушений. Большой оборот наличных денег в строительной отрасли является одной из главных причин, привлекающих повышенное внимание организованных преступных группировок к этой сфере экономики.
Налоговые преступления, совершаемые в сфере строительной деятельности, отличаются повышенной латентностью, что дает основание утверждать о превышении количества совершаемых общественно-опасных деяний в указанной сфере по сравнению с регистрируемыми.
Уклонение от уплаты налогов в строительной деятельности приводит к неисполнению законов о бюджетах, к сокращению утвержденных законом расходов, что осложняет социально-экономическую ситуацию в стране и влечет за собой рост сектора теневой экономики и, как следствие, укрепление организованной преступности.
В этой связи, борьба правоохранительных органов с уголовно наказуемым уклонением субъектов строительной деятельности от уплаты налогов, призвана обеспечивать не только стабильное развитие строительной отрасли, но и всей экономики нашей страны.
Таким образом, необходимость и актуальность рассмотрения мер борьбы с налоговыми преступлениями, совершаемыми в строительной сфере, обуславливается не только особой значимостью для государства отношений, которым причиняется вред при их совершении, но и опасной динамикой роста данной разновидности налоговых деликтов.
В последние десять лет вопросы борьбы с налоговыми преступлениями исследовались представителями различных наук. С позиции финансового права и экономики данной проблеме посвящены работы В.П. Большакова, И.И. Большакова, A.A. Витвицкого, В.П. Верина, Ю.А. Гладышева, O.A. Грушина, П.М. Годме, Н.И. Химичевой, А.М. Яковлева и др.
Вопросы, касающиеся уголовно-правовых и криминологических аспектов налоговых преступлений, а также вопросы их выявления, расследования и предупреждения, освещали в своих работах И.В. Александров, A.B. Брызгалин, А.П. Бембетов, Б.В. Волженкин, М.Ю. Ботвинкин, Л.Д. Гаухман, А.Г. Кот, А.Н. Козырин, А.П. Кузнецов, И.И. Кучеров, В.А. Козлов, В.Д. Ларичев, H.A. Лопашенко, С.Г. Пепеляев, В.П. Рольян, Н.С. Решетник, Н.М. Сологуб, И.Н. Соловьев, П.С. Яни и др. В то же время приоритет в работах указанных авторов занимали вопросы исследования налоговой преступности вообще.
процентов штатной численности руководителей и специалистов юридического лица должны иметь высшее профессиональное образование, а также стаж работы по специальности не менее 3 лет (для специалистов с высшим профессиональным образованием) и не менее 5 лет (для специалистов со средним профессиональным образованием); выполнение лицензируемой деятельности в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, соответствующих государственных стандартов и нормативнотехнических документов в строительстве»1.
Как показывает практика, к ответственности за совершение рассматриваемой разновидности налоговых преступлений, в соответствии с Постановлением Пленума ВС РФ №8 от 04.07.1997 года «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов», привлекается руководитель строительной организации, а иногда и главный бухгалтер. Любопытно, что Постановление Экономсовета при СНК СССР от 23 марта 1940 года №435 «О порядке контроля за расходованием фондов заработной платы в строительстве», утвержденное Постановлением СНК СССР 23 марта 1940 г. за №395 в параграфе 8 предлагало «за предъявление учреждению Промышленного банка в справке заведомо неправильных сведений ... руководителей и главного бухгалтера подрядных организаций привле-кать к уголовной ответственности...» . Помимо этого, «Положение о бухгалтерских отчетах и балансах», принятое к руководству и исполнению с 1 января 1952 года, также предлагало: «...за представление заведомо неправильных отчетных данных...руководителей и главных бухгалтеров строительств, привлекать к уголовной ответственности»3.
1 Указ. соч. Российская газета. 2002.4 апреля.
2 См. Бюджетная система СССР. 1947 г. С.571.
3 Цит. по дисс. Утевского Ю.Б. Расследование преступлений в области капитального строительства. Дисс.... канд. юрид. наук. М., 1954. С. 151.

Рекомендуемые диссертации данного раздела