Налогообложение доходов хозяйствующих субъектов в Германии

  • автор:
  • специальность ВАК РФ: 08.00.14
  • научная степень: Кандидатская
  • год защиты: 2012
  • место защиты: Москва
  • количество страниц: 174 с. : ил.
  • бесплатно скачать автореферат
  • стоимость: 230 руб.
  • нашли дешевле: сделаем скидку

действует скидка от количества
2 работы по 214 руб.
3, 4 работы по 207 руб.
5, 6 работ по 196 руб.
7 и более работ по 184 руб.
Титульный лист Налогообложение доходов хозяйствующих субъектов в Германии
Оглавление Налогообложение доходов хозяйствующих субъектов в Германии
Содержание Налогообложение доходов хозяйствующих субъектов в Германии
Оглавление
Введение
Глава 1. Теоретические основы налогообложения доходов хозяйствующих субъектов в Германии
1.1. Налог как инструмент регулирования рыночной экономики
1.2. Влияние системы налогообложения доходов на решения хозяйствующих субъектов
1.3. Организационно-правовые основы налогообложения доходов компаний в Германии
Глава 2. Основные направления реформирования налогообложения доходов компаний в процессе реформы «Налоги: 1998-2005»
2.1. Необходимость реформирования налогообложения доходов компаний и задачи налоговой реформы «Налоги: 1998-2005»
2.2. Реформирование налогообложения доходов товариществ и индивидуальных предприятий
2.3. Реформирование налогообложения доходов корпораций и системы налогообложения дивидендов
2.4. Реформирование системы налоговых льгот
ГЛАВА 3. Новые тенденции в налогообложении доходов хозяйствующих субъектов
3.1. Реформа налогообложения предприятий как мера повышения инвестиционной привлекательности экономики Г ермании
3.2. Государственная политика по дальнейшему совершенствованию налогообложения компаний
Заключение
Приложения
Библиография

Введение
В условиях возрастающей международной конкуренции реформирование налоговой системы является одной из наиболее актуальных проблем экономической политики многих стран мира. Стабильность экономического развития государства во многом зависит от эффективности функционирования налоговой системы. Через налоговые механизмы государство формирует доходную часть бюджета, воздействует на производство в стране, его структуру и динамику, осуществляет перераспределение денежных средств в национальном масштабе и обеспечивает стабильность в обществе. В этих условиях главной задачей государства является формирование такой налоговой системы, которая, с одной стороны, обеспечит стабильный сбор налогов для покрытия всех государственных расходов, а с другой стороны, создаст благоприятные условия для развития производства и роста благосостояния общества.
С этой точки зрения важное место в налоговой системе любой страны занимают налоги на доходы хозяйствующих субъектов. В условиях рыночной экономики необходимой предпосылкой производства товаров и услуг является получение прибыли. Размер доходов (прибыли), остающихся в распоряжении хозяйствующего субъекта, зависит от величины расходов на производство, а также от суммы выплаченных налогов. При этом слишком высокие налоговые ставки подрывают стимулы отечественных и зарубежных инвесторов вкладывать в экономику страны. Зачастую именно налогообложение определяет окончательное решение относительно инвестирования денежных ресурсов внутри страны. В связи с этим все страны пытаются найти «точку равновесия» между сохранением конкурентоспособности национальных компаний и стабильными налоговыми поступлениями от их деятельности.

В диссертационной работе анализируется реформирование налогообложения доходов хозяйствующих субъектов1 Германии на современном этапе, что до настоящего времени не нашло должного отражения в научных работах российских авторов. Реформирование подоходного и корпоративного налогообложения в Германии играет важную роль в экономическом развитии этой страны на протяжении последнего десятилетия. Несмотря на проведение глобальной налоговой реформы «1998-2005», спустя три года правительство приняло решение о дальнейшем кардинальном реформировании в сфере налогообложения компаний. Необходимость изучения системы налогообложения доходов корпораций, товариществ и индивидуальных предприятий, анализа мероприятий, принимаемых в ходе реформирования этой системы, а также комплексного анализа результатов проведенных реформ для экономики Г ермании в целом и для хозяйствующих субъектов с целью определения механизмов, которые могут быть использованы при формировании эффективной налоговой системы в России, обусловили актуальность темы, направление и логику исследования.
Г ермания является крупнейшим торговым партнером России в Евросоюзе. Регулирование корпоративного и подоходного налогообложения в ФРГ оказывает значительное влияние на производственно-финансовую деятельность крупных и средних компаний страны. Изменения в регулировании данной сферы непосредственным образом влияют на деятельность немецких предприятий, в том числе и на внешних рынках, и сказываются на объемах их торговли с Россией.
Объект исследования - система налогообложения хозяйствующих субъектов в Г ермании.
1 Под «хозяйствующими субъектами» в работе понимаются корпорации, товарищества и индивидуальные предприятия, осуществляющие деятельность на территории Германии. Далее в работе в качестве синонима «хозяйствующего субъекта» используется термин «компания», как это имеет место в немецкой литературе.

деятельность, но которые не внесены в Торговый реестр, могли доказать, что они не являются коммерсантами.
Предприниматели, деятельность которых не является коммерческой согласно определению, данном в абзаце 2 §1 Торгового кодекса, могут приобрести добровольный статус коммерсанта, в случае если их индивидуальные предприятия зарегистрированы в торговом реестре (т.е. лицо признано коммерсантом в результате регистрации в торговом реестре).
Остальные предприниматели включаются в категорию частных (некоммерческих) предпринимателей, деятельность которых регулируется

Германским Гражданским Уложением.
Предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в том случае, если предприниматель получает прибыль. Закон о подоходном налоге (ЗоПН) рассматривает соответственно самого предпринимателя в качестве субъекта налогообложения. Таким образом, доходы индивидуальных предпринимателей для целей налогообложения рассматриваются также как и доходы участников товарищества, являющихся физическими лицами, и подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом.
Наибольшее число компаний в Г ермании создается в форме индивидуального предприятия. Согласно данным боннского Института исследований малого и среднего бизнеса в 2008 году на долю индивидуальных предприятий пришлось 2,23 млн или 70,1% всех хозяйствующих субъектов Германии. При этом доля индивидуальных предприятий в налогооблагаемом обороте составляет около 10%. Около 13% всех компаний Германии созданы в форме товарищества (полное или коммандитное), около 15% - это общества с ограниченной ответственностью и только 0,2% - акционерные общества. Таким образом, около 83% всех компаний Германии, созданных без образования юридического лица
25 Далее в тексте данной работы для обозначения этой группы организационно-правовых форм наряду с термином «индивидуальное предприятие» будет также использоваться термин «индивидуальный предприниматель». При этом под «индивидуальным предпринимателем» для целей данного исследования будет пониматься предприниматель, который осуществляет коммерческую деятельность согласно §2 Абз. 1 №. 2 Закона о подоходном налогообложении.

Рекомендуемые диссертации данного раздела